Ημερήσιο Επίδομα Υπηρεσιακού Ταξιδιού 2026: Ποσά & Φόροι

Τι Άλλαξε στα Ποσά Ημερήσιου Επιδόματος το 2026

Οι εργοδότες καθορίζουν τα ποσά ημερήσιου επιδόματος για υπηρεσιακά ταξίδια ανεξάρτητα. Η ρωσική νομοθεσία δεν επιβάλλει ανώτατα όρια αλλά καθορίζει κατώφλια κάτω από τα οποία οι πληρωμές απαλλάσσονται από φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλιστικές εισφορές. Το 2026, αυτά τα κατώφλια παραμένουν στα επίπεδα 2024-2025: 700 ρούβλια ημερησίως για εγχώριες μετακινήσεις εντός Ρωσίας και 2.500 ρούβλια για διεθνή ταξίδια.

Σύμφωνα με μελέτη της HeadHunter από το πρώτο τρίμηνο του 2025, το 63% των ρωσικών εταιρειών με περισσότερους από 100 υπαλλήλους πληρώνουν ημερήσιο επίδομα πάνω από το αφορολόγητο ελάχιστο. Το μέσο ημερήσιο επίδομα σε μεγάλες εταιρείες είναι 1.200-1.500 ρούβλια εσωτερικού και 3.500-4.000 ρούβλια εξωτερικού. Οι περισσότεροι εργοδότες είναι διατεθειμένοι να πληρώσουν φόρο εισοδήματος και εισφορές στη διαφορά για να παραμείνουν ανταγωνιστικοί στην αγορά εργασίας.

Μια σημαντική διευκρίνιση: τροποποιήσεις στο Άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2025, επεκτείνοντας το αφορολόγητο όριο σε μονοήμερα υπηρεσιακά ταξίδια χωρίς διανυκτέρευση. Προηγουμένως, οι φορολογικές αρχές απαιτούσαν πλήρη φορολόγηση τέτοιων πληρωμών· τώρα μέχρι 700 ρούβλια (ή 2.500 ρούβλια εξωτερικού) μπορούν να καταβληθούν χωρίς παρακράτηση.

Πώς να Υπολογίσετε Σωστά το Ημερήσιο Επίδομα

Το ημερήσιο επίδομα υπολογίζεται κατά ημερολογιακές ημέρες, συμπεριλαμβανομένων των Σαββατοκύριακων και αργιών εάν εμπίπτουν στην περίοδο του υπηρεσιακού ταξιδιού. Η ημέρα αναχώρησης και η ημέρα επιστροφής υπολογίζονται ξεχωριστά, ακόμα κι αν ο υπάλληλος επέστρεψε την ίδια ημέρα.

Παράδειγμα υπολογισμού: ένας διευθυντής πωλήσεων πέταξε στο Novosibirsk στις 10 Μαρτίου στις 22:00, πραγματοποίησε συναντήσεις στις 11 και 12 Μαρτίου και επέστρεψε στις 13 Μαρτίου στις 08:00. Η εταιρεία όρισε ημερήσιο επίδομα 1.500 ρούβλια. Υπολογισμός: 4 ημέρες × 1.500 = 6.000 ρούβλια. Το αφορολόγητο τμήμα είναι 4 ημέρες × 700 = 2.800 ρούβλια, και στη διαφορά των 3.200 ρουβλίων πρέπει να παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος 13% (416 ρούβλια) και να επιβληθούν ασφαλιστικές εισφορές.

Για διεθνή υπηρεσιακά ταξίδια, η ημέρα διέλευσης των συνόρων καθορίζει το ποσοστό. Εάν ένας υπάλληλος αναχώρησε από τη Μόσχα στις 5 Απριλίου και έφτασε στο Βερολίνο στις 5 Απριλίου (τοπική ώρα), η ημέρα αναχώρησης υπολογίζεται με το διεθνές ποσοστό. Αντίστροφη λογική ισχύει κατά την επιστροφή: η ημέρα διέλευσης των ρωσικών συνόρων πληρώνεται με το εγχώριο ποσοστό.

Ειδική περίπτωση: υπηρεσιακά ταξίδια σε χώρες της EAEU (Λευκορωσία, Καζακστάν, Αρμενία, Κιργιστάν). Ο έλεγχος συνόρων σε αυτά τα σύνορα απουσιάζει, επομένως η ημέρα διέλευσης είναι η ημερομηνία στην κάρτα επιβίβασης ή το εισιτήριο. Το Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή No. 03-04-06/28521 από το 2024 διευκρίνισε: εάν η ακριβής ημερομηνία δεν μπορεί να προσδιοριστεί, ο εργοδότης μπορεί να εφαρμόσει το διεθνές ποσοστό για ολόκληρη τη διαμονή.

Φορολόγηση Ημερήσιου Επιδόματος: Οδηγίες Βήμα προς Βήμα

Το ημερήσιο επίδομα εντός του ορίου (700/2.500 ρούβλια) απαλλάσσεται από φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ασφαλιστικές εισφορές και εισφορές επαγγελματικού τραυματισμού. Τα ποσά που υπερβαίνουν συμπεριλαμβάνονται στη φορολογική βάση.

Αλγόριθμος βήμα προς βήμα για λογιστές:

1. Προσδιορίστε τον αριθμό ημερών υπηρεσιακού ταξιδιού από την εντολή και τα ταξιδιωτικά έγγραφα.
2. Πολλαπλασιάστε τον αριθμό ημερών με το καθορισμένο ποσοστό ημερήσιου επιδόματος της εταιρείας.
3. Υπολογίστε το αφορολόγητο τμήμα: αριθμός ημερών × 700 (ή 2.500).
4. Βρείτε τη διαφορά μεταξύ πραγματικής πληρωμής και αφορολόγητου τμήματος.
5. Παρακρατήστε φόρο εισοδήματος στη διαφορά με 13% (για κατοίκους) ή 30% (για μη κατοίκους).
6. Επιβάλετε ασφαλιστικές εισφορές στην υπέρβαση: συνταξιοδοτικές 22%, ιατρικές 5,1%, κοινωνικές 2,9%, επαγγελματικού τραυματισμού με ποσοστό εταιρείας.

Παράδειγμα για διεθνές υπηρεσιακό ταξίδι: ένας υπάλληλος πέρασε 7 ημέρες στο Ντουμπάι, ημερήσιο επίδομα ορίστηκε σε 5.000 ρούβλια. Πραγματική πληρωμή: 7 × 5.000 = 35.000 ρούβλια. Αφορολόγητο τμήμα: 7 × 2.500 = 17.500 ρούβλια. Φορολογητέα διαφορά: 17.500 ρούβλια. Φόρος εισοδήματος: 17.500 × 13% = 2.275 ρούβλια. Ασφαλιστικές εισφορές: 17.500 × 30% = 5.250 ρούβλια (εξαιρουμένων των παροχών και του ανώτατου ορίου βάσης).

Συνηθισμένο λάθος: εφαρμογή του αφορολόγητου ορίου σε ημερήσιο επίδομα που καταβάλλεται σε ξένο νόμισμα. Η μετατροπή σε ρούβλια πρέπει να γίνεται με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας κατά την ημερομηνία προκαταβολής ή τελικού διακανονισμού. Εάν η συναλλαγματική ισοτιμία αυξήθηκε μεταξύ προκαταβολής και αναφοράς, η διαφορά μπορεί να υπερβεί το όριο ακόμα κι αν το αρχικό ποσό ήταν εντός των 2.500 ρουβλίων.

Τεκμηρίωση Επισημοποίησης Ημερήσιου Επιδόματος

Τρία υποχρεωτικά έγγραφα απαιτούνται για την καταβολή ημερήσιου επιδόματος: εντολή κατεύθυνσης του υπηρεσιακού ταξιδιού, αναφορά εξόδων μετά την επιστροφή και ταξιδιωτικά έγγραφα (εισιτήρια, κάρτες επιβίβασης).

Από το 2023, η εντολή υπηρεσίας και το πιστοποιητικό υπηρεσιακού ταξιδιού έχουν καταργηθεί ως υποχρεωτικά έντυπα. Οι εταιρείες μπορούν να τα εισαγάγουν μέσω τοπικών κανονισμών, αλλά δεν απαιτούνται για φορολογική λογιστική. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην επιστολή No. BS-4-11/3376 επιβεβαίωσε: μια εντολή και ταξιδιωτικά έγγραφα επαρκούν.

Οι υπάλληλοι υποβάλλουν αναφορές εξόδων εντός τριών εργάσιμων ημερών μετά την επιστροφή. Επισυνάπτονται κάρτες επιβίβασης, ηλεκτρονικά εισιτήρια (εκτυπώσεις), αποδείξεις διαμονής και άλλα επιβεβαιωμένα έξοδα. Το ημερήσιο επίδομα δεν απαιτεί ξεχωριστές αποδείξεις, αλλά ο αριθμός ημερών πρέπει να ταιριάζει με τις ημερομηνίες εισιτηρίων.

Πρακτική περίπτωση: μια εταιρεία IT με γραφείο στη Μόσχα στέλνει προγραμματιστές σε συνέδρια 15-20 φορές ανά τρίμηνο. Το 2025, εφάρμοσαν κανόνα: όλα τα εισιτήρια κρατούνται μέσω εταιρικής πλατφόρμας που μεταφέρει αυτόματα τις ημερομηνίες αναχώρησης και άφιξης στο λογιστικό σύστημα. Η λογιστική λαμβάνει δεδομένα την ημέρα του ταξιδιού, όχι μια εβδομάδα μετά την επιστροφή. Ο χρόνος επεξεργασίας αναφορών εξόδων μειώθηκε από 4 ώρες σε 40 λεπτά ανά υπάλληλο.

Ημερήσιο Επίδομα για Μονοήμερα Υπηρεσιακά Ταξίδια

Πριν από το 2025, το ζήτημα του ημερήσιου επιδόματος για μονοήμερα υπηρεσιακά ταξίδια ήταν αμφιλεγόμενο. Η φορολογική υπηρεσία πίστευε ότι το ημερήσιο επίδομα οφειλόταν μόνο για διανυκτερεύσεις μακριά από τον κανονικό χώρο εργασίας. Το Υπουργείο Οικονομικών κρατούσε την αντίθετη θέση: οι εργοδότες έχουν το δικαίωμα να αποζημιώσουν τα έξοδα γευμάτων ακόμα κι αν ο υπάλληλος επέστρεψε την ίδια ημέρα.

Οι νομοθέτες επέλυσαν τη διαφωνία υπέρ των εργοδοτών. Τώρα μέχρι 700 ρούβλια ημερησίως χωρίς διανυκτέρευση στη Ρωσία και μέχρι 2.500 ρούβλια εξωτερικού μπορούν να καταβληθούν αφορολόγητα. Μπορεί να οριστεί οποιοδήποτε ποσό, αλλά η υπέρβαση φορολογείται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.

Παράδειγμα: ένας δικηγόρος εταιρείας ταξίδεψε από την Αγία Πετρούπολη στη Μόσχα για δικαστική ακρόαση και επέστρεψε το ίδιο βράδυ. Η εταιρεία κατέβαλε 1.000 ρούβλια ημερήσιο επίδομα. Αφορολόγητο τμήμα: 700 ρούβλια. Στα 300 ρούβλια, παρακρατούνται 39 ρούβλια φόρος εισοδήματος και επιβάλλονται 90 ρούβλια εισφορές.

Σημαντική λεπτομέρεια: εάν ένα υπηρεσιακό ταξίδι διαρκεί αρκετές ημέρες αλλά η διαμονή δεν πληρώνεται (ο υπάλληλος μένει με συγγενείς ή νοικιάζει κατοικία με δικά του έξοδα), το ημερήσιο επίδομα καταβάλλεται πλήρως για κάθε ημέρα. Η απουσία αποδείξεων ξενοδοχείου δεν επηρεάζει το δικαίωμα λήψης ημερήσιου επιδόματος.

Διεθνή Υπηρεσιακά Ταξίδια: Νόμισμα και Συναλλαγματικές Διαφορές

Το ημερήσιο επίδομα για ταξίδια εξωτερικού μπορεί να καταβληθεί σε ρούβλια ή στο νόμισμα της χώρας προορισμού. Η επιλογή νομίσματος καθορίζεται στην εντολή υπηρεσιακού ταξιδιού ή στην πολιτική υπηρεσιακών ταξιδιών της εταιρείας.

Εάν η πληρωμή είναι σε ξένο νόμισμα, η μετατροπή σε ρούβλια για φορολογικούς σκοπούς γίνεται δύο φορές: κατά την έκδοση της προκαταβολής (με την ισοτιμία κατά την ημερομηνία έκδοσης) και κατά την έγκριση της αναφοράς εξόδων (με την ισοτιμία κατά την ημερομηνία έγκρισης). Οι συναλλαγματικές διαφορές μεταξύ αυτών των ημερομηνιών δεν επηρεάζουν το μέγεθος του αφορολόγητου ορίου: ισούται πάντα με 2.500 ρούβλια ημερησίως.

Παράδειγμα: ένας υπάλληλος έλαβε προκαταβολή 500 ευρώ για 5 ημέρες στη Γερμανία. Συναλλαγματική ισοτιμία κατά την ημερομηνία έκδοσης 95 ρούβλια ανά ευρώ, σύνολο 47.500 ρούβλια. Ημερήσιο επίδομα ορίστηκε σε 100 ευρώ ημερησίως (500 ευρώ για 5 ημέρες). Αφορολόγητο όριο: 5 × 2.500 = 12.500 ρούβλια. Φορολογητέο τμήμα: 47.500 - 12.500 = 35.000 ρούβλια. Εάν μέχρι την έγκριση της αναφοράς η ισοτιμία ανέβηκε στα 98 ρούβλια, το πραγματικό κόστος θα είναι 49.000 ρούβλια και το φορολογητέο τμήμα αυξάνεται σε 36.500 ρούβλια.

Οι εταιρείες με συχνά διεθνή ταξίδια συχνά ορίζουν ημερήσιο επίδομα σε δολάρια ή ευρώ ανεξάρτητα από τη χώρα προορισμού. Αυτό απλοποιεί τη λογιστική αλλά μπορεί να δημιουργήσει ανισορροπία: σε χώρες της Νοτιοανατολικής Ασίας 100 δολάρια καλύπτουν όλα τα έξοδα με περιθώριο, ενώ στη Σκανδιναβία το ίδιο ποσό μόλις καλύπτει δύο γεύματα.

Περιφερειακά Χαρακτηριστικά και ο Μακρινός Βορράς

Για υπηρεσιακά ταξίδια σε περιοχές του Μακρινού Βορρά και ισοδύναμες περιοχές, ισχύουν τα ίδια αφορολόγητα όρια: 700 ρούβλια ημερησίως. Οι περιφερειακοί συντελεστές και τα βόρεια επιδόματα δεν επεκτείνονται στο ημερήσιο επίδομα, όπως επιβεβαίωσε το Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή No. 03-04-07/18945.

Οι εργοδότες μπορούν να καθορίσουν αυξημένο ημερήσιο επίδομα για βόρειες περιοχές σε τοπικούς κανονισμούς. Για παράδειγμα, 1.500 ρούβλια για ταξίδια στη Γιακουτία και το Magadan έναντι 1.000 ρουβλίων για την κεντρική Ρωσία. Οι φόροι πρέπει ακόμα να καταβληθούν σε ποσά που υπερβαίνουν τα 700 ρούβλια, αλλά οι υπάλληλοι λαμβάνουν αποζημίωση για υψηλότερο κόστος ζωής.

Πρακτική μεγάλων εταιρειών: οι εταιρείες πετρελαίου και φυσικού αερίου και μεταλλευτικές εταιρείες καθορίζουν διαβάθμιση ημερήσιου επιδόματος ανά περιοχή. Τυπική κλίμακα: 1.000 ρούβλια για την ευρωπαϊκή Ρωσία, 1.500 ρούβλια για τη Σιβηρία και τον Μακρινό Ανατολή, 2.000 ρούβλια για τον Μακρινό Βορρά. Τα διεθνή υπηρεσιακά ταξίδια χωρίζονται σε τρεις κατηγορίες: Ευρώπη και ΗΠΑ (4.000 ρούβλια), Ασία και Λατινική Αμερική (3.500 ρούβλια), Αφρική και Μέση Ανατολή (5.000 ρούβλια).

Πώς να Βελτιστοποιήσετε τα Έξοδα Ημερήσιου Επιδόματος

Οι εταιρείες με υψηλό όγκο υπηρεσιακών ταξιδιών μπορούν να μειώσουν το φορολογικό βάρος χωρίς να μειώσουν τις πληρωμές υπαλλήλων. Μία μέθοδος: διαχωρισμός ημερήσιου επιδόματος και πρόσθετης αποζημίωσης.

Αντί για 2.000 ρούβλια ημερήσιο επίδομα, πληρώστε 700 ρούβλια ημερήσιο επίδομα (αφορολόγητο) και 1.300 ρούβλια αποζημίωση εξόδων γευμάτων με αποδείξεις. Η αποζημίωση βάσει αποδείξεων μειώνει τον φόρο κερδών αλλά υπόκειται σε φόρο εισοδήματος και εισφορές. Η εξοικονόμηση συμβαίνει εάν ο υπάλληλος ξοδέψει λιγότερο: υποβλήθηκαν αποδείξεις για 800 ρούβλια, έλαβε 700 + 800 = 1.500 αντί για 2.000.

Άλλη μέθοδος: μεταφορά ορισμένων υπαλλήλων σε κατάσταση εργασίας βάσει ταξιδιών. Το ημερήσιο επίδομα δεν καταβάλλεται για τέτοιες θέσεις, αλλά μπορεί να καθοριστεί συμπλήρωμα μισθού (10-30% του βασικού μισθού). Το συμπλήρωμα φορολογείται πλήρως αλλά δεν απαιτεί αναφορές εξόδων και εντολές για κάθε ταξίδι. Κατάλληλο για διευθυντές πωλήσεων, ελεγκτές, μηχανικούς σέρβις που ταξιδεύουν εβδομαδιαία.

Τρίτη επιλογή: εταιρικές κάρτες με όρια γευμάτων. Οι υπάλληλοι πληρώνουν με εταιρικές κάρτες, όλες οι αποδείξεις εισέρχονται αυτόματα στο λογιστικό σύστημα. Το όριο ορίζεται εντός του αφορολόγητου ποσού (700 ρούβλια ημερησίως), η υπέρβαση είναι αδύνατη. Οι τράπεζες παρέχουν λεπτομέρειες συναλλαγών, απλοποιώντας τους ελέγχους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Σύμφωνα με αναλυτές της SAP Concur, οι εταιρείες με περισσότερα από 500 ταξίδια ετησίως εξοικονομούν έως 18% του προϋπολογισμού κατά την εφαρμογή αυτοματοποιημένων συστημάτων λογιστικής και προπληρωμένων καρτών. Η εξοικονόμηση προέρχεται από μειωμένο χρόνο λογιστικής, λιγότερα σφάλματα αναφοράς και έλεγχο υπερβολικών δαπανών.

Συνηθισμένα Λάθη κατά την Καταβολή Ημερήσιου Επιδόματος

Λάθος πρώτο: καταβολή ημερήσιου επιδόματος για ημέρες αναχώρησης και επιστροφής σε μισό ποσοστό. Η νομοθεσία δεν προβλέπει διαχωρισμό ημερήσιου επιδόματος. Κάθε ημερολογιακή ημέρα, συμπεριλαμβανομένων των ημερών αναχώρησης και άφιξης, πληρώνεται πλήρως.

Λάθος δεύτερο: μη καταβολή ημερήσιου επιδόματος για ημέρες Σαββατοκύριακου εντός του υπηρεσιακού ταξιδιού. Εάν ένας υπάλληλος έφυγε τη Δευτέρα και επέστρεψε την Τετάρτη της επόμενης εβδομάδας, το Σάββατο και η Κυριακή πληρώνονται εξίσου με τις εργάσιμες ημέρες.

Λάθος τρίτο: εφαρμογή του αφορολόγητου ορίου σε ημερήσιο επίδομα που καταβάλλεται μετά την καταγγελία. Εάν το υπηρεσιακό ταξίδι τελείωσε πριν την καταγγελία αλλά η αναφορά εξόδων εγκρίθηκε μετά, το ημερήσιο επίδομα υπόκειται πλήρως σε φόρο εισοδήματος. Το Ανώτατο Δικαστήριο στην απόφαση No. 304-ES19-25068 υποστήριξε τη φορολογική αρχή: οι πληρωμές σε πρώην υπαλλήλους δεν εμπίπτουν στην απαλλαγή του Άρθρου 217 Φορολογικού Κώδικα.

Λάθος τέταρτο: απουσία καρτών επιβίβασης με ηλεκτρονικό check-in. Εάν ένας υπάλληλος έκανε check-in online και επιβιβάστηκε χρησιμοποιώντας κωδικό QR, εξακολουθεί να απαιτείται κάρτα επιβίβασης. Μπορεί να εκτυπωθεί στο αεροδρόμιο ή να αποθηκευτεί ηλεκτρονικά. Χωρίς κάρτα επιβίβασης, οι φορολογικές αρχές μπορεί να απορρίψουν τα έξοδα ημερήσιου επιδόματος κατά τη διάρκεια ελέγχων.

Λάθος πέμπτο: καταβολή ημερήσιου επιδόματος για υπηρεσιακά ταξίδια σε ξεχωριστό τμήμα στην ίδια πόλη. Εάν μια εταιρεία έχει υποκατάστημα ή αντιπροσωπεία σε άλλη πόλη, τα υπηρεσιακά ταξίδια εκεί επεξεργάζονται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες. Αλλά εάν ένας υπάλληλος μεταφερθεί μόνιμα σε αυτό το τμήμα (τροποποιήθηκε η σύμβαση εργασίας), τα ταξίδια μεταξύ γραφείων δεν θεωρούνται υπηρεσιακά ταξίδια και δεν οφείλεται ημερήσιο επίδομα.

Σημεία Ελέγχου για Διαχειριστές Ταξιδιών

Για να αποφύγετε αξιώσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και υπερπληρωμή φόρων, ελέγξτε πέντε παραμέτρους:

1. Η πολιτική υπηρεσιακών ταξιδιών εγκρίνεται και περιέχει συγκεκριμένα ποσά ημερήσιου επιδόματος (ξεχωριστά για Ρωσία και εξωτερικό).
2. Κάθε υπηρεσιακό ταξίδι επισημοποιείται με εντολή που υποδεικνύει ημερομηνίες, προορισμό και σκοπό ταξιδιού.
3. Οι αναφορές εξόδων περιέχουν κάρτες επιβίβασης ή ηλεκτρονικά εισιτήρια με ημερομηνίες αναχώρησης και άφιξης.
4. Οι υπολογισμοί φόρου εισοδήματος και εισφορών για υπέρβαση ορίου εκτελούνται τον μήνα έγκρισης αναφοράς εξόδων, όχι αργότερα.
5. Εάν ένας υπάλληλος δεν επέστρεψε μη δαπανηθείσα προκαταβολή εντός τριών ημερών, η λογιστική την παρακράτησε από τον μισθό (ή ο υπάλληλος κατέθεσε μετρητά).

Πρόσθετη σύσταση: διατηρήστε μητρώο υπηρεσιακών ταξιδιών σε υπολογιστικό φύλλο με πεδία "Όνομα", "Ημερομηνίες", "Προορισμός", "Ποσό Ημερήσιου Επιδόματος", "Φόρος Εισοδήματος Παρακρατηθείς", "Αναφορά Εγκρίθηκε". Αυτό διαρκεί 10 λεπτά εβδομαδιαίως αλλά εξοικονομεί ημέρες εργασίας κατά τη διάρκεια ελέγχων γραφείου.

Για εταιρείες με περισσότερα από 100 υπηρεσιακά ταξίδια ετησίως, η ενσωμάτωση του συστήματος κρατήσεων με λογισμικό λογιστικής έχει νόημα. Το GetOffers μεταφέρει δεδομένα ημερομηνιών ταξιδιού απευθείας στο 1C ή SAP, εξαλείφοντας τη χειροκίνητη εισαγωγή και τα σφάλματα.

Αλλαγές που Αναμένονται

Το Υπουργείο Οικονομικών σε εργασιακά υλικά για τον προϋπολογισμό 2026-2028 ανέφερε πιθανή δεικτοδότηση των αφορολόγητων ορίων. Τα τρέχοντα 700 και 2.500 ρούβλια καθορίστηκαν το 2008 (για Ρωσία) και 2017 (για εξωτερικό). Λαμβάνοντας υπόψη τον πληθωρισμό, η πραγματική αξία του ορίου έχει μειωθεί σχεδόν κατά το ήμισυ.

Ωστόσο, δεν έχει υποβληθεί ακόμη νομοσχέδιο στη Δούμα. Εάν εγκριθούν αλλαγές κατά τη διάρκεια του 2026, θα τεθούν σε ισχύ όχι νωρίτερα από το 2027. Μέχρι τότε, τα προηγούμενα κατώφλια παραμένουν σε ισχύ.

Μια δεύτερη πιθανή αλλαγή αφορά την ψηφιοποίηση της ροής εγγράφων. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δοκιμάζει σύστημα αυτόματης λήψης δεδομένων πτήσεων απευθείας από αεροπορικές εταιρείες. Εάν το πιλοτικό πρόγραμμα πετύχει, από το 2027 οι εταιρείες μπορεί να μην χρειάζεται να απαιτούν κάρτες επιβίβασης: οι φορολογικές αρχές θα επαληθεύουν τις ημερομηνίες μόνες τους μέσω βάσεων δεδομένων μεταφορέων. Αυτό θα απλοποιήσει τη ζωή για λογιστές αλλά θα απαιτήσει συγκατάθεση υπαλλήλων για μεταφορά προσωπικών δεδομένων.

Τρίτη τάση: μετάβαση σε πλήρως ηλεκτρονικά υπηρεσιακά ταξίδια. Οι τράπεζες προσφέρουν εταιρικές κάρτες με αυτόματη συσσώρευση ημερήσιου επιδόματος σε ημέρες ταξιδιού. Οι υπάλληλοι λαμβάνουν 700 ρούβλια στην κάρτα κάθε πρωί του υπηρεσιακού ταξιδιού, η υπέρβαση είναι αδύνατη, η αναφορά δημιουργείται αυτόματα. Η λύση ταιριάζει σε εταιρείες που δεν θέλουν να υπερπληρώνουν φόρο εισοδήματος και είναι έτοιμες να περιορίσουν το ημερήσιο επίδομα στο αφορολόγητο ελάχιστο.

Συχνές Ερωτήσεις

Ποιο ποσό ημερήσιου επιδόματος απαλλάσσεται από φόρο εισοδήματος το 2026;

Το 2026, το αφορολόγητο όριο είναι 700 ρούβλια ημερησίως για εγχώρια υπηρεσιακά ταξίδια εντός Ρωσίας και 2.500 ρούβλια για διεθνή ταξίδια. Ποσά που υπερβαίνουν αυτά τα όρια υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος 13% (για κατοίκους) και ασφαλιστικές εισφορές 30%.

Πρέπει να καταβάλλεται ημερήσιο επίδομα για ημέρες αναχώρησης και επιστροφής;

Ναι, οι ημέρες αναχώρησης και επιστροφής πληρώνονται πλήρως, ακόμα κι αν ο υπάλληλος αναχώρησε αργά το βράδυ ή επέστρεψε νωρίς το πρωί. Ο διαχωρισμός ημερήσιου επιδόματος σε μισό ποσοστό δεν προβλέπεται από τη νομοθεσία.

Μπορεί να καταβληθεί ημερήσιο επίδομα για μονοήμερα υπηρεσιακά ταξίδια χωρίς διανυκτέρευση;

Ναι, από το 2025 το ημερήσιο επίδομα για μονοήμερα υπηρεσιακά ταξίδια χωρίς διανυκτερεύσεις καταβάλλεται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες. Το αφορολόγητο όριο είναι 700 ρούβλια εσωτερικού και 2.500 ρούβλια εξωτερικού. Η υπέρβαση υπόκειται σε φόρο εισοδήματος και εισφορές.

Ποια έγγραφα απαιτούνται για την καταβολή ημερήσιου επιδόματος;

Τρία έγγραφα είναι υποχρεωτικά: εντολή κατεύθυνσης του υπηρεσιακού ταξιδιού, αναφορά εξόδων μετά την επιστροφή και ταξιδιωτικά έγγραφα (εισιτήρια, κάρτες επιβίβασης). Η εντολή υπηρεσίας και το πιστοποιητικό υπηρεσιακού ταξιδιού δεν απαιτούνται από το 2023.

Πώς να προσδιορίσετε την ημέρα διέλευσης συνόρων για υπολογισμό ημερήσιου επιδόματος;

Η ημέρα διέλευσης συνόρων προσδιορίζεται από τη σφραγίδα ελέγχου συνόρων ή την ημερομηνία στην κάρτα επιβίβασης. Εάν ένας υπάλληλος αναχώρησε από τη Ρωσία και έφτασε στο εξωτερικό την ίδια ημερολογιακή ημέρα, εκείνη η ημέρα πληρώνεται με το διεθνές ποσοστό (2.500 ρούβλια).

Επιβάλλονται ασφαλιστικές εισφορές στο ημερήσιο επίδομα;

Το ημερήσιο επίδομα εντός του ορίου (700/2.500 ρούβλια) απαλλάσσεται από ασφαλιστικές εισφορές. Η υπέρβαση πάνω από το όριο υπόκειται σε συνταξιοδοτικές εισφορές (22%), ιατρικές (5,1%), κοινωνικές (2,9%) και εισφορές επαγγελματικού τραυματισμού με ποσοστό εταιρείας.